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【365bet手机版】咸阳农业机械科学技术研商所内部调控是行政机关单位治理的木本

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6月19日,山东省烟台市财政局组织召开行政事业单位内部控制讲座和经验交流会。烟台市农机科研所相关负责人参加交流学习。山东财政大学李晋副教授对行政事业单位内部控制的背景、意义、内控现…

关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度》的通知财会[2017]1号

关于行政事业单位内部控制问题的几点建议

党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,有关人民团体,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅,新疆生产建设兵团财务局:

时间:2017-04-19 18:52点击: 次来源:好文学作者:编辑评论:- 小 + 大

为全面推进行政事业单位加强内部控制建设,根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制规范的有关要求,我们制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度》,现印发你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我们。

内部控制是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。

附件:行政事业单位内部控制报告管理制度

摘要:内部控制是现代企业的经营管理的重要组成部分,在很大程度上促进了企业的发展和进步,但是随着我国经济全球化的不断发展和进步,内部控制的理念深入人心,再加之行政事业单位各项财务活动的不断复杂化和多样化,使得内部控制工作在行政事业单位也得到了一定的发展和进步。但是就目前情况来看,行政事业单位的内部控制工作中依旧存在一些问题和不足,所以笔者就行政事业单位内部控制的概况进行了论述,分析了现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题和不足,探究了强化行政事业单位内部控制工作的必要性,进一步通过成功的案例提出了切实可行的强化行政事业单位内部控制工作的建议,以期能够提高行政事业单位的营运绩效,实现其更好更快的发展和进步。

财政部2017年1月25日

关键词:行政事业单位 问题 建议 内部控制

附件:

一、行政事业单位内部控制的概况

行政事业单位内部控制报告管理制度

了解和掌握行政事业单位内部控制的内涵、特征等基本概况是保证行政事业单位内部控制工作高效执行的基础和关键,也只有充分地掌握行政事业单位内部控制的基本概况,才能够在实际运行过程中达到事倍功半的效果,在提高行政事业单位内部控制工作绩效的基础上促进单位其他相关工作的顺利开展和运行,实现单位的可持续发展和进步,因此笔者就行政事业单位内部控制工作的内涵和特点做了如下分析和研究。

第一章 总 则

内部控制是现代管理的重要组成部分,是从实践中产生、发展和完善起来的。通俗来讲,内部控制主要以预防为目的,以建立和完善相关的制度规范为手段来提高管理的效率和质量,进而防止单位出现不必要的错误和损失,实现单位的长远发展和进步。此外,行政事业单位的内部控制主要由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及沟通来实现内部控制工作,在这个过程中,需要单位全体员工和部门共同参与,为实现行政事业单位的总体目标而共同努力。

365bet手机版,第一条
为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神,进一步加强行政事业单位内部控制建设,规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作,促进行政事业单位内部控制信息公开,提高行政事业单位内部控制报告质量,根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号,以下简称《指导意见》)和《行政事业单位内部控制规范》(财会〔2012〕21号,以下简称《单位内部控制规范》)等,制定本制度。

相比企业来说,行政事业单位的内部控制工作有其自身的特点和特色,主要表现在内部控制涵盖的范围、会计核算系统以及内部控制的侧重点三方面,具体内容如下所述。

第二条 本制度适用于所有行政事业单位。

从行政事业单位内部控制的范围来看,行政事业单位内部控制的范围更加广泛,不仅需要包括企业的资产管理、收入与支出等基本的经济活动还包括检查、执法等行政事业单位特有的内部控制内容。

本制度所称行政事业单位包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。

从会计核算的系统来看,行政事业单位在不断地转型和改革,所以在管理的过程中比较复杂和多样化,对于以企业形式发展的行政事业单位其会计核算系统需要按照企业的形式来运行,对于非营利性组织的政府单位需要按照非营利组织的会计规范来进行会计核算工作,所以,相比企业来说,行政事业单位的会计核算体系较为简单,但是会计核算的要求相对比较高,所以内部控制工作的要求也比较高。

第三条
本制度所称内部控制报告,是指行政事业单位在年度终了,结合本单位实际情况,依据《指导意见》和《单位内部控制规范》,按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。

从内部控制的侧重点来看,对于企业来说,进行内部控制工作的终极目标是为了获得更多的经济效益,而对于行政事业单位来说,内部控制是为了获得更多的社会效益,是为了在实现单位更好更快发展的同时,能够更好地服务于社会大众,弥补现阶段社会生活中公共服务设施的不足,促进社会事业更好更快地发展和进步。

第四条 行政事业单位编制内部控制报告应当遵循下列原则:

二、现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题和不足

全面性原则。内部控制报告应当包括行政事业单位内部控制的建立与实施、覆盖单位层面和业务层面各类经济业务活动,能够综合反映行政事业单位的内部控制建设情况。

缺乏健康和谐的内部控制环境

重要性原则。内部控制报告应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位,突出重点、兼顾一般,推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设,着力防范可能产生的重大风险。

通过相关的调查研究发现,现阶段一些行政事业单位缺乏一个健康和谐的内部控制环境,不利于内部控制工作的顺利开展和运行。主要表现在两个方面,一方面是从组织结构上来看,一些行政事业单位内部控制组织机构不够完整,相比公司制的三权分立的组织结构来看,行政事业单位的组织结构存在模式化和形式化,缺乏规范的执行、决策和监督机制;另一方面是从意识层面来看,行政事业单位的领导缺乏较强的内部控制意识,相关的工作人员自身的工作热情和工作积极性比较低,缺少风险意识,忽视工作中的各种风险,进而为伺机作案的人提供了机会。

客观性原则。内部控制报告应当立足于行政事业单位的实际情况,坚持实事求是,真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况。

内部控制的执行力有待提高

规范性原则。行政事业单位应当按照财政部规定的统一报告格式及信息要求编制内部控制报告,不得自行修改或删减报告及附表格式。

内部控制的执行力度不够高是现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的主要问题之一,主要表现在两方面,一方面是一些行政事业单位的职权分配的不够合理,往往出现一人身兼数职的现象,这样就给相关的工作人员提供了徇私舞弊的可能,而且对于一些内部控制工作中关键岗位的人员,没有对其专业和专业技能进行定期的考核,实际执行绩效有待考核;另一方面是从单位内部的收支管理层面来看,一些行政事业单位对于票据的管理不够规范,在领用、使用和核销时存在随意性和自由性。此外,缺乏配套的管理和控制机制,容易出现小金库、非法挪用资金的现象。

第五条 行政事业单位是内部控制报告的责任主体。

内部控制的透明度有待提高

单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。

现阶段,一些行政事业单位在进行内部控制工作时存在独立性,所以其透明度不够高,这样一来不仅不能使单位各个部门积极地参与到内部控制的工作中来,导致信息失真的现象,而且还不利于监管工作的顺利执行和开展。主要表现在两方面,一方面是一些行政事业单位的内部控制工作由财务部门单独完成,缺乏其他相关部门的参与,信息的质量有待考究验证;另一方面是不能做到及时地将单位的各项财务支出和收入进行公示和公开,容易出现贪污腐败、随意挪用公款的现象。

第六条
行政事业单位应当根据本制度,结合本单位内部控制建立与实施的实际情况,明确相关内设机构、管理层级及岗位的职责权限,按照规定的方法、程序和要求,有序开展内部控制报告的编制、审核、报送、分析使用等工作。

三、强化行政事业单位内部控制工作的必要性

第七条
内部控制报告编报工作按照“统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送”的方式,由财政部统一部署,各地区、各垂直管理部门分级组织实施并以自下而上的方式逐级汇总,非垂直管理部门向同级财政部门报送,各行政事业单位按照行政管理关系向上级行政主管部门单向报送。

通过上述对现阶段行政事业单位内部控制工作中存在问题和不足的描述发现,内部控制的环境不够健康和谐、内部控制的力度不够高、内部控制的透明度不够高等问题在很大程度上影响了行政事业单位内部控制工作的工作效率和工作质量,而且还影响了单位其他工作的顺利开展和运行,所以根据单位的实际运行情况和战略目标,提出切实可行的解决上述问题的办法是十分必要和重要的。

第二章 内部控制报告编报工作的组织

其次,强化行政事业单位内部控制工作能够在一定程度上增加事业单位抵御现代复杂的社会经济环境给其提出的内部控制更加精细化和全面化的要求,是时代发展的必然趋势。

第八条
财政部负责组织实施全国行政事业单位内部控制报告编报工作。其职责主要是制定行政事业单位内部控制报告的有关规章制度及全国统一的行政事业单位内部控制报告格式,布置全国行政事业单位内部控制年度报告编报工作并开展相关培训,组织和指导全国行政事业单位内部控制报告的收集、审核、汇总、报送、分析使用,组织开展全国行政事业单位内部控制报告信息质量的监督检查工作,组织和指导全国行政事业单位内部控制考核评价工作,建立和管理全国行政事业单位内部控制报告数据库等工作。

此外,根据我国现行的公共财政要求来看,我国在行政事业单位的财政预算和人力资源的使用上又有了新的要求,进行了一定的改革和变化,所以强化行政事业单位的内部控制工作能够使单位适应新的财政运作制度,有利于单位实现长远的发展。由此可见,加强行政事业单位的内部控制工作是十分必要和迫切的。

第九条
地方各级财政部门负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作,并对本地区内部控制汇总报告的真实性和完整性负责。其职责主要是布置本地区行政事业单位内部控制年度报告编报工作并开展相关培训,
组织和指导本地区行政事业单位内部控制报告的收集、审核、汇总、报送、分析使用,组织和开展本地区行政事业单位内部控制报告信息质量的监督检查工作,组织和指导本地区行政事业单位内部控制考核评价工作,建立和管理本地区行政事业单位内部控制报告数据库等工作。

四、强化行政事业单位内部控制工作的建议

第十条
各行政主管部门应当按照财政部门的要求,负责组织实施本部门行政事业单位内部控制报告编报工作,并对本部门内部控制汇总报告的真实性和完整性负责。其职责主要是布置本部门行政事业单位内部控制年度报告编报工作并开展相关培训,组织和指导本部门行政事业单位内部控制报告的收集、审核、汇总、报送、分析使用,
组织和开展本部门行政事业单位内部控制报告信息质量的监督检查工作,
组织和指导本部门行政事业单位内部控制考核评价工作,建立和管理本部门行政事业单位内部控制报告数据库。

笔者所在的温州市体育局主要负责指导、协调、检查各县和市直单位的体育工作,在努力贯彻和落实国家、省有关体育工作的方针、政策的基础上还要指导《全民健身计划纲要》的实施,负责规划和组织城运会、省运会、市运会及各种重大竞赛的参赛工作,管理相关的体育外事工作,单位主要有办公室、训竞处、群体处以及产业处等机构。近年来,在单位领导的带领下,各个机构和部门共同协作单位内部控制工作的开展和落实,使得单位的内部控制工作取得了良好的绩效,在获得了更多的社会效益的基础上为单位的长远发展奠定了良好的基础。

第三章 行政事业单位内部控制报告的编制与报送

第十一条
年度终了,行政事业单位应当按照本制度的有关要求,根据本单位当年内部控制建设工作的实际情况及取得的成效,以能够反映内部控制工作基本事实的相关材料为支撑,按照财政部发布的统一报告格式编制内部控制报告,经本单位主要负责人审批后对外报送。

第十二条
行政事业单位能够反映内部控制工作基本事实的相关材料一般包括内部控制领导机构会议纪要、内部控制制度、流程图、内部控制检查报告、内部控制培训会相关材料等。

第十三条
行政事业单位应当在规定的时间内,向上级行政主管部门报送本单位内部控制报告及能够反映本单位内部控制工作基本事实的相关材料。

第四章 部门行政事业单位内部控制报告的编制与报送

第十四条
各部门应当在所属行政事业单位上报的内部控制报告和部门本级内部控制报告的基础上,汇总形成本部门行政事业单位内部控制报告。

第十五条
各部门汇总的行政事业单位内部控制报告应当以所属行政事业单位上报的信息为准,不得虚报、瞒报和随意调整。

第十六条
各部门应当在规定的时间内,向同级财政部门报送本部门行政事业单位内部控制报告。

第五章 地区行政事业单位内部控制报告的编制与报送

第十七条
地方各级财政部门应当在下级财政部门上报的内部控制报告和本地区部门内部控制报告的基础上,汇总形成本地区行政事业单位内部控制报告。

第十八条
地方各级财政部门汇总的本地区行政事业单位内部控制报告应当以本地区部门和下级财政部门上报的信息为准,不得虚报、瞒报和随意调整。

第十九条
地方各级财政部门应当在规定的时间内,向上级财政部门逐级报送本地区行政事业单位内部控制报告。

第六章 行政事业单位内部控制报告的使用

第二十条
行政事业单位应当加强对本单位内部控制报告的使用,通过对内部控制报告中反映的信息进行分析,及时发现内部控制建设工作中存在的问题,进一步健全制度,提高执行力,完善监督措施,确保内部控制有效实施。

第二十一条
各地区、各部门应当加强对行政事业单位内部控制报告的分析,强化分析结果的反馈和使用,切实规范和改进财政财务管理,更好发挥对行政事业单位内部控制建设的促进和监督作用。

第七章 行政事业单位内部控制报告的监督检查

第二十二条
各地区、各部门汇总的内部控制报告报送后,各级财政部门、各部门应当组织开展对所报送的内部控制报告内容的真实性、完整性和规范性进行监督检查。

第二十三条
行政事业单位内部控制报告信息质量的监督检查工作采取“统一管理、分级实施”原则。中央部门内部控制报告信息质量监督检查工作由财政部组织实施,各地区行政事业单位内部控制报告信息质量监督检查工作由同级财政部门按照统一的工作要求分级组织实施,各部门所属行政事业单位内部控制报告信息质量监督检查由本部门组织实施。

第二十四条
行政事业单位内部控制报告信息质量的监督检查应按规定采取适当的方式来确定对象,并对内部控制报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。

第二十五条
各地区、各部门应当认真组织落实本地区的行政事业单位内部控制报告编报工作,加强对内部控制报告编报工作的考核。

第二十六条
行政事业单位应当认真、如实编制内部控制报告,不得漏报、瞒报有关内部控制信息,更不得编造虚假内部控制信息;单位负责人不得授意、指使、强令相关人员提供虚假内部控制信息,不得对拒绝、抵制编造虚假内部控制信息的人员进行打击报复。

第二十七条
对于违反规定、提供虚假内部控制信息的单位及相关负责人,按照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规规定追究责任。

各级财政部门及其工作人员在行政事业单位内部控制报告管理工作中,存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的,按照《公务员法》《行政监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关处理。

第八章 附 则

第二十八条 各地区、各部门可依据本制度,结合工作实际,
制定相应的实施细则。

第二十九条 本制度自2017年3月1日起施行。

附件:行政事业单位内部控制报告管理制度

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